Das Split-Payment-System, das 2015 zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung eingeführt wurde, ist ein spezielles System für Lieferanten der öffentlichen Verwaltung, das die Abrechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer betrifft.

Wenn ein Lieferant Dienstleistungen für eine öffentliche Einrichtung erbringt, wird die Mehrwertsteuer nicht vom Lieferanten gezahlt – der diese dem Kunden in Rechnung stellt – sondern direkt vom Kunden an den Staat abgeführt.

Die Pflicht zur Anwendung des Split-Payment-Systems gilt auch für verschiedene börsennotierte Unternehmen, die in speziellen Split-Payment-Listen aufgeführt sind, die vom Finanzministerium veröffentlicht werden.

Sehen wir uns nun im Detail an, wie das Split-Payment-System funktioniert, was ein Lieferant der öffentlichen Verwaltung auf Rechnungen angeben muss und wie Abrechnungsprobleme mithilfe von APIs gelöst werden können.

Split Payment: Was ist das?

Das Split-Payment-System ist ein Mehrwertsteuer-Zahlungssystem, das für Lieferanten der öffentlichen Verwaltung, staatlich kontrollierte Unternehmen oder andere öffentliche Einrichtungen sowie einige börsennotierte Unternehmen gilt, die im FTSE MIB-Index gelistet sind.

Wenn das Split Payment (wörtlich „geteilte Zahlung“) angewendet wird, gehen der Steuerbetrag und der Warenwert getrennte Wege. Während der Wert der gelieferten Ware oder Dienstleistung auf traditionelle Weise an den Verkäufer gezahlt wird, wird die Mehrwertsteuer direkt vom Kunden abgeführt, ohne über das Konto des Lieferanten zu fließen.

Dieses besondere Steuersystem wurde mit dem Gesetz 190/2014 eingeführt, um Mehrwertsteuerbetrug zu bekämpfen. Zunächst war vorgesehen, dass Italien das Split-Payment-System bis Juni 2023 nutzen darf, aber eine Entscheidung des EU-Rats vom 25. Juli desselben Jahres verlängerte die Nutzung dieses Mechanismus bis zum 30. Juni 2026.

Wie funktioniert das Split-Payment-System?

Das Split-Payment-System sieht eine besondere Aufteilung der Zahlungen vor, wenn Waren oder Dienstleistungen an die öffentliche Verwaltung verkauft werden.

Wenn der Kunde eine öffentliche Einrichtung oder eines der in den vom Finanzministerium erstellten Listen aufgeführten Unternehmen ist, muss der Lieferant dem Kunden keine Mehrwertsteuer in Rechnung stellen, da diese direkt vom Kunden über das Formular F24 oder andere akzeptierte Verfahren an den Staat gezahlt wird.

Im Wesentlichen wird die Mehrwertsteuer vom Rest der Transaktion getrennt und direkt dem Kunden in Rechnung gestellt, wobei der Schritt entfällt, bei dem der Lieferant die Steuer dem Kunden in Rechnung stellt. Normalerweise berechnet der Lieferant dem Kunden die Mehrwertsteuer und führt diese dann an den Staat ab.

Im Falle des Split-Payment-Systems hingegen erhält der Lieferant den Nettobetrag für die gelieferten Waren und Dienstleistungen, was natürlich auf der Rechnung angegeben werden muss.

Vom Split-Payment-System ausgenommen sind Freiberufler mit Pauschalbesteuerung oder unter dem Vorzugsregime, solche, die eine Quellensteuer anwenden, sowie Unternehmen, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen, bei dem die Mehrwertsteuer bereits vom Kunden getragen wird.

Welche Unternehmen sind zum Split Payment verpflichtet?

Die öffentliche Verwaltung ist nicht der einzige Endkunde, für den das Split-Payment-System gilt. Seit 2017 wird dieses System auch auf Transaktionen mit Unternehmen angewendet, die von der öffentlichen Verwaltung kontrolliert werden, sowie auf börsennotierte Unternehmen, die im FTSE MIB-Index gelistet sind.

Neben öffentlichen Einrichtungen, Universitäten und der öffentlichen Verwaltung im Allgemeinen sind alle in Artikel 17-ter, Absatz 1-bis des DPR 633/1972 genannten Subjekte zum Split Payment verpflichtet, darunter:

• Nationale, regionale und lokale wirtschaftliche öffentliche Einrichtungen, einschließlich öffentlicher Sonderbetriebe;
• Stiftungen, die zu mindestens 70 % von öffentlichen Verwaltungen gehalten werden;
• Unternehmen, die direkt vom Staat kontrolliert werden;
• Unternehmen, die von öffentlichen Verwaltungen, öffentlichen Stiftungen oder von staatlich kontrollierten Unternehmen kontrolliert werden;
• Unternehmen mit einer öffentlichen Beteiligung von mindestens 70%;
• Börsennotierte Unternehmen, die im FTSE MIB-Index der italienischen Börse gelistet sind und in einer speziellen Liste des Finanzministeriums identifiziert sind.

Die Split-Payment-Listen 2024 sind auf der Website des Finanzministeriums verfügbar, während die Identifizierung der öffentlichen Einrichtungen auf der Website des „Indice delle Pubbliche Amministrazioni“ (=„Verzeichnis der öffentlichen Verwaltungen“) erfolgt.

Elektronische Rechnung und Split Payment

Elektronische Rechnungen, die unter das Split-Payment-System fallen und an öffentliche Einrichtungen ausgestellt werden, müssen im Mehrwertsteuerverkaufsbuch registriert werden, jedoch darf die in der Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer nicht in die Mehrwertsteuerabrechnung des Lieferanten einfließen, da der Kunde die Steuer direkt an den Staat abführt, ohne sie an den Lieferanten zu zahlen.

Dies bedeutet, dass die Rechnung in einem separaten Mehrwertsteuerkonto erfasst werden muss, um zu verhindern, dass sie in die zu zahlenden Steuern eingerechnet wird. Eine weitere Möglichkeit zur Buchung des Split Payments besteht darin, einen einzigen Buchungssatz zu erfassen, bei dem die Mehrwertsteuer sowohl im Soll als auch im Haben verbucht wird.

Die elektronische Rechnung muss den Vermerk enthalten: „Operazione soggetta a split payment – il cedente non incassa l’Iva ai sensi dell’ex art.17-ter del D.P.R. 633/1972, l’acquirente è obbligato al versamento all’Agenzia delle Entrate“ (=„Transaktion, die der geteilten Zahlung unterliegt - der Übertragende erhebt die Mehrwertsteuer nicht gemäß ex-Art. 17-ter des Präsidialerlasses 633/1972, der Käufer ist verpflichtet, sie an die Steuerbehörde abzuführen“).

Im Feld „Mehrwertsteuer-Fälligkeit“ (Esigibilità IVA) muss der Wert „S“ angegeben werden, der sich speziell auf das Split Payment bezieht. Ansonsten gibt es keine besonderen Regeln für die Ausstellung einer Rechnung im Split-Payment-System.

Wie lassen sich Abrechnungsprobleme mit API lösen?

Diese Ausnahme bei der Mehrwertsteuerzahlung macht es erforderlich, schnell und sicher überprüfen zu können, ob das Unternehmen, an das eine elektronische Rechnung gesendet wird, dem Split-Payment-System unterliegt.

Für Unternehmen und E-Commerce-Plattformen, die eine große Anzahl von Geschäftsdokumenten ausstellen, ist die manuelle Überprüfung jeder Ausgangsrechnung keine Option. In diesem Fall muss der Split-Payment-Überprüfungsprozess automatisiert werden, um in Echtzeit zu wissen, ob ein Unternehmen diesem System unterliegt oder nicht.

Der Split-Payment-Service von Openapi wurde genau zu diesem Zweck entwickelt: Er ermöglicht diese Überprüfung in Echtzeit per API, indem einfach die Steuernummer oder die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des betreffenden Unternehmens eingegeben wird und gleichzeitig nützliche Informationen wie der vollständige Name und das Eintragungsdatum in die Liste angezeigt werden.

 

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