Split Payment bis 2029 verlängert: Keine Änderungen ab dem 1. Juli 2026

Am 10. Juli hat der Rat der Europäischen Union Italien offiziell dazu ermächtigt, die Sonderregelung des Split Payment bis zum 30. Juni 2029 zu verlängern. Die Verlängerung tritt zum 1. Juli 2026 in Kraft. Daher ergeben sich keine Änderungen bei der Entrichtung der Mehrwertsteuer durch öffentliche Verwaltungen und öffentliche Einrichtungen sowie bei der Rechnungsstellung an Kunden, die dem Split-Payment-Verfahren unterliegen.

Was ist das Split-Payment-Verfahren?

Das Split-Payment-Verfahren wurde 2015 eingeführt, um Steuerhinterziehung bei Geschäften mit der öffentlichen Verwaltung zu bekämpfen. Diese Sonderregelung – eine Ausnahme von der regulären Mehrwertsteuerregelung – sieht vor, dass öffentliche Einrichtungen als Leistungsempfänger oder Auftraggeber die Mehrwertsteuer direkt an die Steuerbehörde abführen, ohne dass diese zunächst an den Lieferanten gezahlt wird. Der Lieferant erhält somit lediglich den Nettobetrag der Rechnung, also den steuerpflichtigen Betrag.

Auf diese Weise fließt die Mehrwertsteuer unmittelbar in die Staatskasse, wodurch das Risiko von Steuerhinterziehung vermieden und ein sicheres sowie zeitnahes Steueraufkommen gewährleistet wird.

Das Split-Payment-Verfahren betrifft hauptsächlich Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an folgende Einrichtungen liefern:

• Öffentliche Verwaltungen (Gemeinden, Ministerien, Gesundheitsbehörden, Schulen, Universitäten usw.);
• Unternehmen, die vom Staat oder von Gebietskörperschaften kontrolliert werden.

Die Sonderregelung gilt außerdem für Einrichtungen, Stiftungen oder Gesellschaften, deren Kapital zu mindestens 70 % von öffentlichen Verwaltungen gehalten wird. Deshalb ist es nicht immer einfach, festzustellen, ob ein Kunde dem Split-Payment-Verfahren unterliegt. Zu beachten ist außerdem, dass die Regelung nicht für selbstständige Tätigkeiten gilt, die einer Quellensteuer unterliegen (wie bei vielen Freiberuflern), sowie nicht für den Pauschalsteuerregelung oder Umsätze im Reverse-Charge-Verfahren.

Verlängerung der Split-Payment-Ausnahmeregelung bis zum 30. Juni 2029: Hintergrund und neue Verlängerung

Der Rat der Europäischen Union hatte Italien im Jahr 2015 mit dem Durchführungsbeschluss (EU) 2015/1401 erstmals zur Einführung des Split-Payment-Verfahrens ermächtigt. Diese erste Genehmigung galt bis zum 31. Dezember 2017 und wurde anschließend durch den Ratsbeschluss (EU) 2017/784 bis zum 30. Juni 2020 verlängert. Gleichzeitig wurde der Anwendungsbereich auf börsennotierte Unternehmen des FTSE-MIB-Index ausgeweitet.

Weitere Verlängerungen wurden in den Jahren 2020 und 2023 genehmigt. Die jüngste, auf Grundlage des Durchführungsbeschlusses (EU) 2023/1552, erlaubte Italien die Anwendung der Sonderregelung bis zum 30. Juni 2026. Im Oktober 2025 beantragte Italien, das Split-Payment-Verfahren bis zum 31. Dezember 2029 beibehalten zu dürfen. Am 10. Juli genehmigte der Rat der Europäischen Union diesen Antrag offiziell, begrenzte die Verlängerung jedoch auf den 30. Juni 2029 und forderte Italien ausdrücklich auf, wirksame Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung einzuführen, um eine weitere Verlängerung der Sonderregelung künftig zu vermeiden.

Die europäische Entscheidung und die Frage der Mehrwertsteuererstattungen

Mit der Annahme des italienischen Antrags erkannte die Europäische Kommission an, dass „sich das Split-Payment-Verfahren als Ex-ante-Maßnahme als äußerst wirksam erwiesen hat und die verpflichtende elektronische Rechnungsstellung sinnvoll ergänzt“, um Steuerbetrug und Steuerhinterziehung zu bekämpfen. Mit dem Durchführungsbeschluss (EU) 2026/1728 des Rates, veröffentlicht am 15. Juli im Amtsblatt der Europäischen Union, wird Italien daher ermächtigt, das Split-Payment-Verfahren ohne Unterbrechung bis zum 30. Juni 2029 anzuwenden und damit die ursprüngliche Frist vom 30. Juni 2026 vollständig zu ersetzen.

Der Rat der Europäischen Union weist jedoch auch auf die Notwendigkeit hin, die Mehrwertsteuererstattungen an steuerpflichtige Unternehmen zu überwachen, die dem Split-Payment-Verfahren unterliegen und die

von ihnen gezahlte Vorsteuer nicht mit der auf ihre Lieferungen oder Dienstleistungen entfallenden Mehrwertsteuer verrechnen können. Daher haben sie Anspruch auf eine vorrangige Mehrwertsteuererstattung für die entsprechenden Steuerforderungen. Italien wird deshalb aufgefordert, „Rechtssicherheit hinsichtlich des Besteuerungszeitraums zu gewährleisten“ und der Europäischen Kommission bis 2027 einen Bericht vorzulegen, der „die allgemeine Situation der Mehrwertsteuererstattungen an Steuerpflichtige, insbesondere die durchschnittliche Dauer der Erstattungen sowie die Wirksamkeit der Sonderregelung und aller weiteren von Italien eingeführten Maßnahmen zur Bekämpfung von Steuerbetrug und Steuerhinterziehung in den betroffenen Sektoren“ behandelt.

Die neue Genehmigung gilt ab dem 1. Juli 2026 und betrifft dieselben Steuerpflichtigen, die bereits unter die Sonderregelung fallen. Unternehmen, die im FTSE-MIB-Index notiert sind, bleiben ausgeschlossen, da für sie seit dem 1. Juli 2025 wieder die reguläre Mehrwertsteuerregelung gilt. Ebenso sind Vergütungen an Freiberufler, die der Quellensteuer unterliegen, weiterhin ausgenommen, da das Split-Payment-Verfahren auf diese seit 2018 nicht mehr angewendet wird.